Закон за данъците върху доходите на физическите лица - Част пета и шеста

ПРЕДОСТАВЯНЕ НА ИНФОРМАЦИЯ, ПРИЛОЖИМИ РАЗПОРЕДБИ НА
ДРУГИ ЗАКОНИ И ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА ДАНЪК, УДЪРЖАН В ДРУГА ДЪРЖАВА - ЧЛЕНКА НА
ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ (ЗАГЛ. ИЗМ. - ДВ, БР. 106 ОТ 2008 Г., В СИЛА ОТ 01.01.2009 Г.)
Глава тринадесета.
ПРЕДОСТАВЯНЕ НА ИНФОРМАЦИЯ
Задължения за предоставяне на информация от платци
на доходи
Чл. 73. (1) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г., доп. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.)
Предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване
- платци на доходи, изготвят справка по образец за изплатените доходи на
физически лица през данъчната година. При преобразуване или прехвърляне на
предприятие справката се изготвя от правоприемника.
(2) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) В справката по ал. 1 не се включват изплатените доходи от
трудови правоотношения и от задължително социално осигуряване, както и
доходите, подлежащи на деклариране по реда на чл. 55, ал. 1.
(3) (Нова - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009
г.) Доходите по чл. 38, ал. 1 се включват в справката по ал. 1 за данъчната
година, през която е взето решението за разпределяне на дивидента, за данъчната
година на начисляване на разхода - в случаите на скрито разпределение на
печалбата, или за данъчната година на начисляване на ликвидационния дял.
(4) (Предишна ал. 2 - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г., предишна ал. 3 - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009
г., доп. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) Справката по ал. 1
се предоставя в срок до 30 април на следващата година на териториалната
дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация на
платеца на дохода. При прекратяване с ликвидация или с обявяване в
несъстоятелност на предприятие справката по ал. 1 се предоставя в сроковете и
по реда за подаване на данъчната декларация по чл. 162 от Закона за
корпоративното подоходно облагане.
(5) (Предишна ал. 3 - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г., предишна ал. 4 - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009
г.) Когато лицата по ал. 1 са изплатили през данъчната година доходи на повече
от 10 физически лица, справката по ал. 1 се предоставя само на електронен
носител във формат и по ред, одобрени със заповед на изпълнителния директор на
Националната агенция за приходите.
(6) (Предишна ал. 4 - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г., предишна ал. 5 - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009
г.) Работодателите периодично предоставят информация за изплатените доходи по
трудови правоотношения и за данъка, удържан върху тези доходи. Министърът на
финансите издава наредба за съдържанието, начина и реда за предоставяне и
съхраняване на данните.
Задължения за предоставяне на информация от държавни
органи
Чл. 74. (1) Министерството на вътрешните работи при
поискване от органите по приходите предоставя необходимата информация за
установяване дали едно лице е местно или чуждестранно съгласно глава първа.
(2) Министерството на регионалното развитие и
благоустройството ежегодно до 15 декември предоставя на Националната агенция за
приходите актуални данни за населението по настоящ адрес, обобщени по населени
места.
Глава четиринадесета.
ПРИЛОЖИМИ РАЗПОРЕДБИ НА ДРУГИ ЗАКОНИ
Приоритетно прилагане на данъчна спогодба или друг
международен договор
Чл. 75. Когато в данъчна спогодба или в друг
международен договор, ратифициран от Република България, обнародван и влязъл в
сила, се съдържат разпоредби, различни от разпоредбите на този закон, прилагат
се разпоредбите на съответната данъчна спогодба или договор.
Данъчен кредит
Чл. 76. (1) Извън случаите по чл. 75 при
определянето на данъка върху дохода местните физически лица ползват данъчен
кредит за идентични или подобни чуждестранни данъци, наложени в чужбина от
съответните компетентни органи.
(2) Лицата по ал. 1 ползват данъчен кредит за всички
данъци върху дивиденти, лихви, авторски и лицензионни възнаграждения,
възнаграждения за технически услуги и наеми, изплатени от източници в чужбина.
(3) Данъчният кредит по ал. 2 се определя за всяка
държава и за всеки вид доход поотделно и се ограничава до сумата на българския
данък върху доходите, който би бил дължим върху тези доходи с източник в
чужбина, ако се прилагаше към местен доход.
(4) При необходимост министърът на финансите може
да:
1. определя кои данъци са идентични или подобни на
данъка върху доходите на физическите лица;
2. уточнява произхода и конкретния размер на
местните или чуждестранните доходи, получени от съответен източник;
3. не признава ползването на данъчен кредит за онези
чуждестранни данъци, с които кредитът е неправомерно увеличен.
Предотвратяване на отклонението от данъчно облагане
Чл. 77. При определяне на задълженията на лицата по
този закон в случаите на сделки между свързани лица, на сделки, сключени при условия,
чието изпълнение води до отклонение от данъчно облагане и прилагане на пазарни
цени, трансфери, свързани с определена база, както и за лихви по финансов
лизинг, се прилагат съответно разпоредбите за предотвратяване на отклонението
от данъчно облагане от Закона за корпоративното подоходно облагане.
Глава петнадесета.
ПРИСПАДАНЕ И ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ НА ДАНЪК, ПЛАТЕН В ДРУГА
ДЪРЖАВА - ЧЛЕНКА НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ (ЗАГЛ. ИЗМ. - ДВ, БР. 106 ОТ 2008 Г., В
СИЛА ОТ 01.01.2009 Г.)
Приспадане на данък, удържан в друга държава -
членка на Европейския съюз
Чл. 78. (1) Удържаният данък в Кралство Белгия,
Република Австрия или във Великото Херцогство Люксембург за доходи от
спестявания, изплатени от агент-платец на местни физически лица, с изключение
на еднолични търговци, се приспада от дължимия данък върху общата годишна
данъчна основа на лицето, определен в подадената годишна данъчна декларация по
чл. 50.
(2) Ако след приспадането по ал. 1 има остатък, той
се възстановява въз основа на искане в сроковете и по реда на глава
шестнадесета от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
(3) Към годишната данъчна декларация по ал. 1,
съответно към искането по ал. 2, се прилага документ, удостоверяващ размера на
дохода и удържания в държавата по ал. 1 данък, издаден от компетентните данъчни
власти на тази държава.
Възстановяване на данък, удържан в друга държава -
членка на Европейския съюз (Загл. изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от
01.01.2009 г.)
Чл. 79. (1) Физическо лице, с изключение на
едноличните търговци, което не е имало задължение за подаване на декларация по
чл. 50, има право да си възстанови удържания данък в Кралство Белгия, Република
Австрия или във Великото Херцогство Люксембург за доходи от спестявания,
изплатени от агент-платец.
(2) Възстановяването по ал. 1 се извършва въз основа
на искане в сроковете и по реда на глава шестнадесета от Данъчно-осигурителния
процесуален кодекс.
(3) Към искането по ал. 2 се прилага документ,
удостоверяващ размера на дохода и удържания в държавата по ал. 1 данък, издаден
от компетентните данъчни власти на тази държава.
Част шеста.
АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ
Чл. 80. (1) Лице, което не подаде в срок данъчна
декларация по този закон, се наказва с глоба или имуществена санкция в размер
до 500 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание.
(2) Лице, което не посочи или невярно посочи данни
или обстоятелства в данъчна декларация, водещи до определяне на данъка в
по-малък размер или до освобождаване от данък, се наказва с глоба или
имуществена санкция в размер до 1000 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание.
(3) При повторно нарушение глобата или имуществената
санкция по ал. 1 е в размер до 1000 лв., а по ал. 2 е в размер до 2000 лв.,
освен ако лицето не подлежи на по-тежко наказание.
Чл. 80а. (Нов - ДВ, бр. 99 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) (1) Физическо лице, което, като е задължено, не декларира или
невярно декларира информацията по чл. 50, ал. 1, т. 5, се наказва с глоба в
размер 10 на сто от недекларираните суми.
(2) При повторно нарушение глобата по ал. 1 е в
размер 15 на сто от недекларираните суми, ако лицето не подлежи на по-тежко
наказание.
Чл. 80б. (Нов - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от
01.01.2011 г.) (1) Физическо лице, което, като е задължено, не издаде документ
по чл. 9, ал. 2 за придобитите от него доходи, се наказва с глоба в размер от
100 до 500 лв.
(2) За нарушенията по ал. 1 глобата се налага
поотделно за всеки неиздаден документ.
(3) При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в
размер от 200 до 1000 лв.
Чл. 81. Лице - платец на доход, което, като е
задължено, не удържи или не внесе в срок данък, се наказва с глоба или
имуществена санкция в размер до 1000 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание.
Чл. 82. (1) За непредставяне или за несвоевременно
представяне на информацията по чл. 73, както и за посочване на неверни или
непълни данни, се налага глоба или имуществена санкция в размер до 250 лв.,
освен ако лицето не подлежи на по-тежко наказание.
(2) За нарушения по ал. 1, извършени за повече от
едно физическо лице, глобата или имуществената санкция се налага поотделно за
всяко физическо лице.
(3) При повторно нарушение по ал. 1 глобата или
имуществената санкция е в размер до 500 лв.
Чл. 83. (Изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) (1) Лице, което не изпълни задължението си по чл. 51, ал. 1 за
представяне на годишен отчет за дейността или не го представи в срок, се
наказва с глоба или с имуществена санкция в размер до 500 лв., ако не подлежи
на по-тежко наказание.
(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата или
имуществената санкция е в размер до 1000 лв.
Чл. 84. (1) Работодател по основно трудово
правоотношение, който не изпълни задължението си за определяне на годишния
размер на данъка за доходи от трудови правоотношения, се наказва с глоба или
имуществена санкция в размер до 500 лв.
(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата или
имуществената санкция е в размер до 1000 лв.
Чл. 85. (1) Нарушенията по този закон се установяват
с акт на орган по приходите.
(2) Наказателните постановления се издават от
изпълнителния директор на Националната агенция за приходите или от оправомощено
от него длъжностно лице.
(3) Актовете за установяване на нарушенията се
съставят и наказателните постановления се издават, обжалват и изпълняват по
реда на Закона за административните нарушения и наказания.
Чл. 86. За налагането на административни наказания
се прилагат разпоредбите на Закона за административните нарушения и наказания.
Допълнителни разпоредби
§ 1. По смисъла на този закон:
1. "България" или "страната" е
Република България, а когато се употребява в географски смисъл, включва
територията, върху която Република България упражнява своя държавен
суверенитет, както и континенталния шелф и изключителната икономическа зона, в
пределите на които Република България упражнява суверенни права в съответствие
с международното право.
2. (изм. - ДВ, бр. 82 от 2009 г.) "Постоянен
адрес" е адресът по смисъла на § 1, т. 3 от допълнителната разпоредба на
Закона за българските лични документи.
3. "Място на стопанска дейност" е място на
стопанска дейност по смисъла на § 1, т. 5 от допълнителните разпоредби на
Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
4. "Определена база" е определена база по
смисъла на § 1, т. 7 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния
процесуален кодекс.
5. "Дивидент" е:
а) доход от акции;
б) доход от дялови участия, включително от
неперсонифицирани дружества и от други права, третирани като доходи от акции;
в) скрито разпределение на печалбата.
6. "Ликвидационен дял" е:
а) ликвидационен дял по смисъла на Търговския закон,
включително дела от имуществото, начислен на съдружник при прекратяване на
събирателно или командитно дружество;
б) паричната равностойност на дела от имуществото,
начислена на съдружник при прекратяване на членство в дружество;
в) полагащата се дялова вноска при прекратяване на
членство в кооперация или при прекратяване на кооперация;
г) имуществото, прехвърлено при преобразуване чрез
прехвърляне на имущество на едноличния собственик по реда на чл. 265 от
Търговския закон;
д) доход с характер на дял по букви "а" -
"г" при прекратяване на търговско дружество/кооперация или при
прекратяване на членство в търговско дружество/кооперация в чужбина.
7. "Лихва" е доход от всякакъв вид
вземания за дълг, независимо дали е гарантиран с ипотека или с клауза за
участие в печалбата на длъжника, включително лихвите по депозити в банки и
доходите (премиите) от бонове и облигации.
8. (доп. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) "Франчайз", "факторинг", "скрито
разпределение на печалбата", "авторски и лицензионни възнаграждения"
и "възнаграждения за технически услуги" са съответните понятия по
смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане.
9. "Пазарна цена" е пазарната цена по
смисъла на § 1, т. 8 от допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния
процесуален кодекс.
10. "Произведения на изкуството, предмети за
колекции и антикварни предмети" са съответните понятия по смисъла на
Закона за данък върху добавената стойност.
11. (изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от
01.01.2009 г.) "Разпореждане с финансови инструменти" за целите на
чл. 13, ал. 1, т. 3 са сделките:
а) с дялове на колективни инвестиционни схеми, акции
и права, извършени на регулиран пазар по смисъла на чл. 73 от Закона за
пазарите на финансови инструменти; права за целите на изречение първо са ценните
книжа, даващи право за записване на определен брой акции във връзка с взето
решение за увеличаване на капитала;
б) сключени при условията и по реда на обратно
изкупуване от колективни инвестиционни схеми, допуснати за публично предлагане
в страната или в друга държава - членка на Европейския съюз, или в държава -
страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
в) сключени при условията и по реда на търгово
предлагане по глава единадесета, раздел II от Закона за публичното предлагане
на ценни книжа, или аналогични по вид сделки в друга държава - членка на
Европейския съюз, или в държава - страна по Споразумението за Европейското
икономическо пространство.
12. (изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от
01.01.2009 г.) "Допълнително доброволно осигуряване" е осигуряването
по част втора, дялове трети и четвърти от Кодекса за социално осигуряване,
както и доброволното осигуряване, осъществявано съгласно законодателството на
държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по
Споразумението за Европейското икономическо пространство, от институция, която
извършва дейности, пряко свързани с пенсионното осигуряване или с осигуряването
за професионална квалификация и безработица.
13. (изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от
01.01.2009 г.) "Доброволно здравно осигуряване" е осигуряването по
глава трета от Закона за здравното осигуряване, както и дейността по доброволно
здравно застраховане, осъществявана съгласно законодателството на държава -
членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за
Европейското икономическо пространство, от институция, която извършва дейност
по доброволно (допълнително) здравно застраховане.
14. (изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от
01.01.2009 г.) "Застраховки "Живот" са видовете застраховки по
раздел I, т. 1 и 3 от приложение № 1 към Кодекса за застраховането, сключвани
от застрахователи, лицензирани съгласно Кодекса за застраховането, или от
застрахователи със седалище в държава - членка на Европейския съюз, или в друга
държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство,
извършващи дейност при условията на правото на установяване или на свободата на
предоставяне на услуги.
15. "Доходи от инвестиции на техническите
резерви" е разпределената от застраховател по партидите на застрахованите
лица част от нетния финансов приход от инвестициите на средствата на математическия
(премийния) резерв.
16. "Застрахователно обезщетение" е
застрахователно обезщетение по смисъла на Кодекса за застраховането.
17. "Рента" е доход, който получава
собственикът на земеделска земя за ползването й от кооперация, регистрирана по
Закона за кооперациите.
18. "Аренда" е доход, който арендодателят
получава по силата на договор за аренда.
19. "Производствени дивиденти" са
дивидентите, изплатени на член-кооператорите за произведената от тях и
продадена на кооперацията продукция.
20. "Потребителски дивиденти" са
дивидентите, разпределени за потребителски стоки, които член-кооператорите
закупуват от кооперацията.
21. (изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) "Непреработен продукт от селско стопанство" е всеки
първичен продукт, получен от растенията и животните, който се използва в
естествен вид, без да е подлаган на технологична обработка или преработка, в
резултат на която да са настъпили физико-химични изменения в състава.
22. (отм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009
г.)
23. (отм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от
01.01.2009 г.)
24. (доп. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от
01.01.2009 г., изм. - ДВ, бр. 32 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.)
"Лечебни заведения" са лечебните заведения по Закона за лечебните
заведения.
25. "Дарение за култура" е безвъзмездно
предоставената помощ при условията и по реда на Закона за меценатството.
26. "Трудови правоотношения" са:
а) правоотношенията с работници и служители по
Кодекса на труда;
б) правоотношенията с държавни служители и
правоотношенията между министъра на отбраната и министъра на вътрешните работи
или упълномощени от тях длъжностни лица - от една страна, и служещите в
съответните министерства - от друга;
в) (доп. - ДВ, бр. 64 от 2007 г.) правоотношенията с
членовете на Висшия съдебен съвет, главния инспектор и инспекторите в
Инспектората към Висшия съдебен съвет, съдиите, прокурорите, следователите,
административните ръководители и техните заместници в органите на съдебната власт,
държавните съдебни изпълнители, съдиите по вписванията и съдебните служители по
Закона за съдебната власт, както и правоотношенията по Закона за Конституционен
съд;
г) правоотношенията между Българската православна
църква или друго регистрирано вероизповедание по Закона за вероизповеданията -
от една страна, и нейните (неговите) служители с духовно звание - от друга
страна;
д) правоотношения с лица, получаващи доходи от
длъжности, които са изборни по силата на закон;
е) (изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) правоотношенията, свързани с наемане на работна сила от
чуждестранно лице, когато трудът се полага на територията на страната, както и
правоотношенията по наемане на работна сила на местно физическо лице от
чуждестранно лице, когато трудът се полага извън територията на страната;
ж) (нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) правоотношенията между работодател по т. 27 и българско или
чуждестранно физическо лице, когато тези правоотношения се установяват по
договор за предоставяне на персонал между работодателя и трето лице;
з) (нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) правоотношенията по договори за управление и контрол,
включително с членовете на управителни и контролни органи на предприятия;
и) (нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) правоотношенията, независимо от основанието за възникването им,
със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5
на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в
дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или
акционери.
27. (доп. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) "Работодател" е всяко местно лице, чуждестранно лице,
извършващо дейност чрез място на стопанска дейност или определена база на
територията на страната, както и търговско представителство по Закона за
насърчаване на инвестициите, което наема физически лица по трудови
правоотношения или е страна по договор за предоставяне на персонал от
чуждестранно лице.
28. "Упражняване на занаят" е
производството на изделия или предоставянето на услуги, осъществявани от
физическо лице, вписано в регистъра на занаятчиите, което не е регистрирано
като едноличен търговец.
29. "Лица, упражняващи свободна професия"
са: експерт-счетоводителите; консултантите; одиторите; адвокатите; нотариусите;
частните съдебни изпълнители; съдебните заседатели; експертите към съда и
прокуратурата; лицензираните оценители; представителите по индустриална
собственост; медицинските специалисти; преводачите; архитектите; инженерите;
техническите ръководители; дейците на културата, образованието, изкуството и
науката; застрахователните агенти; други физически лица, за които са налице
едновременно следните условия:
а) осъществяват за своя сметка професионална
дейност;
б) не са регистрирани като еднолични търговци;
в) са самоосигуряващи се лица по смисъла на Кодекса
за социално осигуряване.
30. "Извънтрудови правоотношения" са
правоотношенията извън тези по т. 26, 28 и 29, по силата на които се дължи
постигането на определен резултат от физическо лице, което не е едноличен
търговец.
31. "Интелектуална собственост" е
собствеността върху произведения на науката, изкуството и литературата,
включително кино- и телевизионни филми и записи за телевизионни или
радиопредавания; върху патенти, търговски марки, промишлени образци и полезни
модели, чертежи, планове, секретни формули и процеси, както и информация за
промишлен, търговски или научен опит (ноу-хау).
32. (изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) "Собствен капитал на предприятието" във връзка с
прилагането на чл. 33, ал. 11 е разликата между балансовата стойност на
активите и балансовата стойност на пасивите на предприятието.
33. "Предприятие" е предприятие по смисъла
на Закона за счетоводството, както и търговското представителство по Закона за
насърчаване на инвестициите и осигурителната каса, създадена на основание чл. 8
от Кодекса за социално осигуряване.
34. "Данъчна спогодба" е:
а) спогодба за избягване на двойното данъчно
облагане на доходите;
б) спогодба за избягване на двойното данъчно
облагане на доходите и имуществата;
в) спогодба за избягване на двойното данъчно
облагане и предотвратяване на отклонението от облагане с данъци върху доходите;
г) спогодба за избягване на двойното данъчно
облагане и предотвратяване на отклонението от облагане с данъци върху доходите
и имуществата;
д) спогодби и договори за избягване на двойното
данъчно облагане в областта на международния въздушен транспорт без оглед на
това, дали посочените спогодби и договори са междудържавни или
междуправителствени.
35. "Данъчен кредит" е правото при
определените от този закон условия да се признае вече платен в чужбина данък
върху печалбата или дохода от определения данък върху печалбата на данъчно
задълженото лице от източници в страната и в чужбина.
36. "Повторно" е нарушението, извършено в
едногодишен срок от влизането в сила на наказателното постановление, с което
нарушителят е наказан за същото по вид нарушение.
37. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
38. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
39. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
40. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
41. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
42. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
43. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
44. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
45. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
46. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
47. "Средно претеглена цена" е цената,
която се определя по следната формула:
където:
СПЦ е средно претеглена цена;
ЦП1,2...n е цената на придобиване на съответния
финансов актив;
БР1,2...n е броят на финансовите активи, придобити
на цена ЦП1,2...n.
48. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
49. "Доходи от спестявания" са:
а) доходите, свързани с всякакъв вид вземания за
дълг, независимо дали са гарантирани с ипотека или с клауза за участие в
печалбата на длъжника, включително лихвите по депозити в банки, лихвите и
отстъпките от облигации и бонове, както и доходите от продажба на облигации и
бонове (премии и печалби); не се смятат за доход от спестявания неустойките за
закъснели плащания;
б) доходите от лихви, реализирани или капитализирани
при продажбата, възстановяването или обратното изкупуване на вземанията за дълг
по буква "а";
в) доходите по букви "а" и "б",
изплатени пряко или чрез агент-платец и разпределени от:
аа) колективна инвестиционна схема, лицензирана в
друга държава членка;
бб) агент-платец, сертифициран в държавата членка, в
която е установен, като приравнен на колективна инвестиционна схема;
вв) колективна инвестиционна схема, установена в
трета държава;
г) доходите от продажба, възстановяване или обратно
изкупуване на акции и дялове в лица по букви "аа", "бб" и
"вв", при условие че тези лица инвестират пряко или косвено (чрез лица
по букви "аа", "бб" и "вв") повече от 40 на сто
от активите си във вземания за дълг по буква "а".
50. "Агент-платец" е всяко лице,
извършващо стопанска дейност на територията на Кралство Белгия, Република
Австрия и Великото Херцогство Люксембург, което изплаща доход от спестявания на
местни физически лица по този закон, включително когато е посредник при
изплащането на дохода.
51. (нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) "Недвижим жилищен имот" във връзка с прилагането на
чл. 13, ал. 1, т. 1 е недвижим имот, който към момента на продажбата или
замяната може да служи за задоволяване на жилищни нужди.
52. (нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г., доп. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.)
"Основно трудово правоотношение" е трудовото правоотношение по т. 26,
което е възникнало първо по време. При определяне на основното трудово правоотношение
не се вземат предвид трудовите правоотношения по т. 26, буква "и".
53. (нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) "Годишен отчет за дейността" е отчетът по чл. 20, ал.
4 от Закона за статистиката.
54. (нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) "Морско лице" е физическо лице, заемащо длъжност по
трудово правоотношение като член на екипажа на морски кораб, вписан в регистъра
на корабите на държава - членка на Европейския съюз, независимо дали се намира
на брега или на борда на кораба, притежаващо свидетелство за правоспособност и
свидетелство за допълнителна и/или специална подготовка, придобито по реда на
наредбата по чл. 87, ал. 1 от Кодекса на търговското корабоплаване.
55. (нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от
01.01.2011 г.) "Юрисдикции с преференциален данъчен режим" са тези по
смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане.
§ 2. Този закон въвежда разпоредбите на Директива
90/434/ЕИО на Съвета относно общата схема за данъчно облагане, приложима спрямо
сливанията, разделянията, прехвърлянията на активи и замените на акции по
отношения на дружества от различни държави членки и Директива 2003/48/ЕО на
Съвета относно данъчното облагане на доходи от спестявания под формата на
лихвени плащания.
Преходни и Заключителни разпоредби
§ 3. Законът за облагане доходите на физическите
лица (обн., ДВ, бр. 118 от 1997 г., бр. 35 от 1998 г. - Решение № 6 на
Конституционния съд от 1998 г., изм., бр. 71 и 153 от 1998 г., бр. 50, 103 и
111 от 1999 г., бр. 105 от 2000 г., бр. 110 от 2001 г., бр. 40, 45, 61 и 118 от
2002 г., бр. 42, 67, 95 и 112 от 2003 г., бр. 36, 37, 53, 70 и 108 от 2004 г.,
бр. 43, 102, 103 и 105 от 2005 г., бр. 17 и 63 от 2006 г.) се отменя.
§ 4. (1) Лице, което към 31 декември 2006 г. е основен
работодател по смисъла на отменения Закон за облагане доходите на физическите
лица, преизчислява по реда на същия закон окончателно данъка върху доходите от
трудови и приравнени по тях правоотношения на годишна база до 31 януари 2007 г.
(2) За разликата в данъка във връзка с
преизчисляването по ал. 1 се прилага чл. 49, ал. 5, 6 и 7.
(3) Работодателите по смисъла на отменения Закон за
облагане доходите на физическите лица издават служебната бележка по чл. 38 на
същия закон за доходи от трудови правоотношения, получени през 2006 г.
§ 5. За облагаем доход от трудови правоотношения по
смисъла на този закон, начислен, но неизплатен до влизането в сила на този
закон, размерът на дължимия авансов данък при окончателното изплащане на дохода
се определя по чл. 42, ал. 3.
§ 6. (1) Доходите, получени до влизането в сила на
този закон, различни от доходи от трудови правоотношения, и подлежащи на
облагане по отменения Закон за облагане доходите на физическите лица, за които
датата на придобиване на дохода по този закон е след 1 януари 2007 г., се
приспадат при определяне на облагаемия доход по този закон.
(2) Частта от облагаемите доходи, които на основание
чл. 22, ал. 2 от отменения Закон за облагане доходите на физическите лица не са
участвали при определяне на данъчната основа по смисъла на същия закон, се
декларират като облагаем доход по този закон през следващите данъчни години до
изчерпване на остатъка от годините по чл. 22, ал. 2 от отменения Закон за
облагане доходите на физическите лица.
§ 7. (1) Доходите, получени през 2006 г. и подлежащи
на деклариране по реда на отменения Закон за облагане доходите на физическите
лица, се декларират до 15 април 2007 г. с подаване на годишната данъчна
декларация по чл. 41 от същия закон.
(2) Предприятията, изплатили през 2006 г. на
физически лица доходи, различни от доходи от трудови правоотношения и пенсии,
подават справката по чл. 57 от отменения Закон за облагане доходите на
физическите лица в срок до 15 април 2007 г.
§ 8. (1) Дължимият данък за доходи, получени през
2006 г., се внася в сроковете и по реда на отменения Закон за облагане доходите
на физическите лица.
(2) За внесения данък по ал. 1 се ползва отстъпка
при условията, по реда и в размера, определени с отменения Закон за облагане
доходите на физическите лица.
§ 9. Образците на годишна данъчна декларация за 2006
г. и справката за 2006 г. по чл. 57 от отменения Закон за облагане доходите на
физическите лица се утвърждават в срок до 10 януари 2007 г. със заповед на
министъра на финансите, която се обнародва в "Държавен вестник".
§ 10. (В сила от 24.11.2006 г.) Образците на
сметката за изплатени суми и служебната бележка по чл. 45, ал. 4, на
удостоверението по чл. 58 и на данъчната декларация по чл. 59, ал. 1 се
утвърждават в срок до 31 декември 2006 г. със заповеди на министъра на
финансите. Образците и заповедите се обнародват в "Държавен вестник".
§ 10а. (Нов - ДВ, бр. 41 от 2009 г., в сила от
01.07.2009 г.) (1) Лицата с определени с валидно решение на компетентен орган
вид и степен на увреждане 50 и над 50 на сто ползват данъчното облекчение за
лица с намалена работоспособност по реда на този закон.
(2) Лицата, на които до 31 декември 2009 г.
пожизнено е определена степен на трайно намалена работоспособност по реда на
Закона за здравето, и лицата, които са с пожизнено определена степен на трайно
намалена работоспособност по силата на § 3 от преходните и заключителните
разпоредби на Закона за здравето, се смятат с пожизнено определени вид и степен
на увреждане.
§ 10б. (Нов - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от
01.07.2010 г.) В облагаемия доход по трудови правоотношения не се включват
изплатените възнаграждения съгласно § 22о, т. 1 от преходните и заключителните
разпоредби на Кодекса за социално осигуряване.
§ 11. В Кодекса за социално осигуряване (обн., ДВ,
бр. 110 от 1999 г., бр. 55 от 2000 г. - Решение № 5 на Конституционния съд на
РБ от 2000 г., изм., бр. 64 от 2000 г., бр. 1, 35 и 41 от 2001 г., бр. 1, 10,
45, 74, 112, 119 и 120 от 2002 г., бр. 8, 42, 67, 95, 112 и 114 от 2003 г., бр.
12, 38, 52, 53, 69, 70, 112 и 115 от 2004 г., бр. 38, 39, 76, 102, 103, 104 и
105 от 2005 г., бр. 17, 30, 34, 56, 57, 59, 68 и 82 от 2006 г.) навсякъде
думите "Закона за облагане доходите на физическите лица" се заменят
със "Закона за данъците върху доходите на физическите лица".
§ 12. В Закона за защита от вредното въздействие на
химичните вещества и препарати (обн., ДВ, бр. 10 от 2000 г.; изм., бр. 91 от
2002 г., бр. 86 и 114 от 2003 г., бр. 100 и 101 от 2005 г., бр. 30 и 34 от 2006
г.) в § 1, т. 17 от допълнителната разпоредба думите "Закона за облагане
доходите на физическите лица" се заменят със "Закона за данъците
върху доходите на физическите лица".
§ 13. В Закона за здравното осигуряване (обн., ДВ,
бр. 70 от 1998 г.; изм., бр. 93 и 153 от 1998 г., бр. 62, 65, 67, 69, 110 и 113
от 1999 г., бр. 1, 31 и 64 от 2000 г., бр. 41 от 2001 г., бр. 1, 54, 74, 107,
112, 119 и 120 от 2002 г., бр. 8, 50, 107 и 114 от 2003 г., бр. 28, 38, 49, 70,
85 и 111 от 2004 г., бр. 39, 45, 76, 99, 102, 103 и 105 от 2005 г., бр. 17, 18,
30, 33, 34 и 59 от 2006 г.) в чл. 42, ал. 1 и 3 и § 19г, ал. 5 от преходните и
заключителните разпоредби думите "Закона за облагане доходите на
физическите лица" се заменят със "Закона за данъците върху доходите
на физическите лица".
§ 14. В Закона за интеграция на хората с увреждания
(обн., ДВ, бр. 81 от 2004 г.; изм., бр. 28, 88, 94, 103 и 105 от 2005 г., бр.
18, 30, 33, 37 и 63 от 2006 г.) в чл. 40, ал. 3 и чл. 41 думите "Закона за
облагане доходите на физическите лица" се заменят със "Закона за
данъците върху доходите на физическите лица".
[font=&quot]§ 15. В Закона за някои права на лицата, които са
били президенти на Република България (ДВ, бр. 59 от 2003 г.) в чл. 2, ал. 2
думите "Закона за облагане доходите на физическите лица" се заменят
със "Закона за данъците върху доходите на физическите лица".[/font:f