Закон за данъците върху доходите на физическите лица - Част трета и четвърта

by **Admin** Вто Яну 04, 2011 11:42 am

Част трета.
ОКОНЧАТЕЛНИ ДАНЪЦИ
Глава шеста.
ОКОНЧАТЕЛЕН ДАНЪК ЗА ДОХОДИ ОТ ИЗТОЧНИК В БЪЛГАРИЯ И
ЧУЖБИНА
Облагане на доходи на чуждестранни лица
Чл. 37. (1) (Доп. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г., доп. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) С
окончателен данък независимо от обстоятелствата по чл. 13 се облагат доходите
по чл. 8, ал. 11 и следните доходи от източник в България, начислени/изплатени
в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез
определена база в страната:
1. обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с
такъв характер;
2. стипендии за обучение в страната и чужбина;
3. лихви, в т. ч. съдържащи се във вноските по
лизинг;
4. доходи от наем или от друго възмездно
предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество, включително вноски
по договор за лизинг, в който не е изрично предвидено прехвърляне на правото на
собственост;
5. възнаграждения по договори за франчайз и
факторинг;
6. авторски и лицензионни възнаграждения;
7. възнаграждения за технически услуги;
8. (изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) награди и възнаграждения за дейност, извършена на територията на
страната от чуждестранни физически лица - общественици, дейци на науката,
изкуството, културата и спорта, включително когато доходът е изплатен/начислен
чрез трето лице като импресарска агенция, продуцентска къща и други посредници;
9. доходи от управление и контрол, от участие в
управителни и контролни органи на предприятия;
10. доходи от продажба, замяна и друго възмездно
прехвърляне на недвижимо имущество;
11. (доп. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) вноски по договор за лизинг, в който изрично е предвидено
прехвърляне на правото на собственост на недвижимо имущество;
12. доходи от продажба, замяна и друго възмездно
прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и
други финансови активи, с изключение на доходите от замяна по чл. 38, ал. 5.
(2) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008
г., доп. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Окончателният данък
за доходите по ал. 1, т. 1 - 9 и по чл. 8, ал. 11 се определя върху брутната
сума на начислените/изплатените доходи.
(3) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008
г.) Окончателният данък за доходите по ал. 1, т. 10 и 11 се определя върху
положителната разлика между продажната цена и документално доказаната цена на
придобиване на имуществото, намалена с 10 на сто разходи.
(4) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) Окончателният данък за доходите по ал. 1, т. 12 се определя
върху положителната разлика между продажната цена и документално доказаната
цена на придобиване на имуществото.
(5) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) Когато е платена част от продажната цена, при определяне на
окончателния данък за продажна цена и документално доказана цена на придобиване
на имуществото по ал. 3 и 4 се приемат получената част от продажната цена и
съответстващата на нея част от документално доказаната цена на придобиване.
(6) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) При прекратяване на договор за лизинг, в който изрично е
предвидено прехвърляне на правото на собственост преди изтичане срока на
договора и без да се прехвърли правото на собственост върху движимото или
недвижимото имущество - предмет на договора, неподлежащите на връщане лизингови
вноски се смятат за доход от ползване на имущество, придобит от чуждестранното
физическо лице към момента на прекратяването. Внесеният окончателен данък по
ал. 1, т. 3 и 11 до момента на прекратяване на лизинговия договор се приспада
от дължимия окончателен данък по ал. 1, т. 4.
(7) (Предишна ал. 3 - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г., изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.) Не се
облагат с окончателен данък доходите по ал. 1, освободени от облагане по чл. 13
и начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, установени за
данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава -
членка на Европейското икономическо пространство.
( Cool

(Предишна ал. 4 - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г., изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.)
Обстоятелствата по ал. 7 се удостоверяват пред платеца на дохода с документ,
издаден от данъчната администрация на държавата, в която лицето е установено за
данъчни цели, и декларация от лицето, придобило дохода, че са налице
обстоятелствата по чл. 13.
Преизчисляване на окончателен данък по чл. 37
Чл. 37а. (Нов - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) (1) Чуждестранно физическо лице, което е местно лице за данъчни
цели на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по
Споразумението за Европейското икономическо пространство, има право да избере
да преизчисли окончателния данък за доходите по чл. 37. Когато чуждестранното
лице избере да преизчисли окончателния данък, преизчислението се извършва за
всички придобити от лицето доходи през годината, подлежащи на облагане с
окончателен данък по чл. 37.
(2) Когато чуждестранното лице избере да преизчисли
окончателния данък за доходите по чл. 37, преизчисленият данък е равен на
данъка върху общата годишна данъчна основа или на данъка върху годишната
данъчна основа по чл. 28, който би бил дължим за тези доходи, в случай че те са
придобити от местно физическо лице. Когато чуждестранното лице е извършило
разходи, свързани с доходите по изречение първо, за които би бил дължим данък
върху разходите по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане, в случай
че те са били извършени от местно физическо лице, с този данък се увеличава
сумата на преизчисления данък.
(3) Когато размерът на внесения окончателен данък за
доходите по чл. 37 превишава размера на преизчисления данък по ал. 2 за същите
доходи, разликата подлежи на възстановяване до размера на окончателния данък по
чл. 37, който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък върху
тези доходи в държавата, където лицето е местно за данъчни цели.
(4) Изборът за преизчисляване на окончателния данък
по чл. 37 се упражнява чрез подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50.
В данъчната декларация се включват и всички други доходи, подлежащи на
деклариране от чуждестранното физическо лице.
(5) Възстановяването на данък по ал. 3 се извършва
по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
(6) Алинеи 1 - 5 не се прилагат в случаите, когато
чуждестранното лице е местно лице за данъчни цели на държава - страна по
Споразумението за Европейското икономическо пространство, която не е държава -
членка на Европейския съюз, с която Република България:
1. няма влязла в сила спогодба за избягване на
двойното данъчно облагане, или
2. има влязла в сила спогодба за избягване на
двойното данъчно облагане, в която не е предвидено:
a) обмен на информация, или
б) сътрудничество при събирането на данъци.
Доходи на местни и чуждестранни физически лица
Чл. 38. (1) С окончателен данък се облагат
облагаемите доходи от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на:
1. местно или чуждестранно физическо лице от
източник в България;
2. местно физическо лице от източник в чужбина.
(2) Окончателният данък за доходите от дивиденти се
определя върху брутната сума, определена с решението за разпределяне на
дивидент.
(3) Окончателният данък за доходите от дивиденти под
формата на скрито разпределение на печалба се определя върху брутната сума на
начислените разходи.
(4) Окончателният данък за доходите от ликвидационни
дялове се определя върху положителната разлика между стойността на
ликвидационния дял и документално доказаната цена на придобиване на дела в
дружеството/кооперацията.
(5) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) С окончателен данък се облагат облагаемите доходи, придобити от
замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества по глава
деветнадесета, раздел II от Закона за корпоративното подоходно облагане:
1. от местни физически лица при замяната на акции и
дялове в местни търговски дружества за акции и дялове в местни търговски
дружества или в търговски дружества в чужбина;
2. от местни физически лица при замяната на акции и
дялове в търговски дружества в чужбина за акции и дялове в търговски дружества
в чужбина или в местни търговски дружества;
3. от чуждестранни физически лица при замяната на
акции и дялове в местни търговски дружества за акции и дялове в местни
търговски дружества или в търговски дружества в чужбина.
(6) Облагаемият доход по ал. 5 се определя към
момента на замяната и е положителната разлика между пазарната цена на
придобитите при замяната акции/дялове и цената на придобиване по чл. 33, ал. 6
на акциите или дяловете в преобразуващото се дружество.
(7) Пазарната цена по ал. 6 се приема за цена на
придобиване по чл. 33, ал. 6 при последваща продажба или замяна на акциите и
дяловете в приемащото/новоучреденото дружество, както и при последващо
прилагане на ал. 6.
( Cool

С окончателен данък се облага брутната сума на
облагаемите доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно
здравно осигуряване и от застраховки "Живот", придобити на датата на:
1. обратно получаване на внесените суми за
застраховки "Живот";
2. обратно получаване на внесените суми за
доброволно здравно осигуряване, с изключение на случаите на възстановяване на
разходи за здравно обслужване и предоставяне на здравни услуги и стоки на
осигуреното лице при настъпване на предвидените в здравноосигурителните
договори случаи;
3. получаване на внесените суми за допълнително
доброволно осигуряване преди придобиване право на допълнителна пенсия;
4. прехвърляне на суми от индивидуална партида по
партида на трето лице;
5. изменение на застрахователния договор, за който е
ползвано облекчение по чл. 19, в договор, за който не може да се ползва
посоченото облекчение;
6. усвояване на сумите по застрахователен договор за
погасяване на заем, когато застраховка "Живот" се ползва за
обезпечение на задължение на физическото лице.
(9) Не се облагат с окончателен данък доходите по
ал. 8, съответстващи на частта от вноските/премиите, за които не е ползвано
данъчно облекчение по реда на чл. 19.
(10) С окончателен данък се облага брутната сума на
дохода, придобит от лицето при продажба или замяна на движимо имущество по чл.
13, ал. 1, т. 2, буква "г".
Глава седма.
ПРЕМИНАВАНЕ ОТ ОБЛАГАНЕ С ПАТЕНТЕН ДАНЪК КЪМ
ОБЛАГАНЕ ПО ОБЩИЯ РЕД (ЗАГЛ. ИЗМ. - ДВ, БР. 113 ОТ 2007 Г., В СИЛА ОТ
01.01.2008 Г.)
Облагане на доходите от патентна дейност по общия
ред
Чл. 39. (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) (1) Когато в рамките на текущата данъчна година отпаднат
основанията за облагане с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и
такси, доходите на физическите лица, включително едноличните търговци, за
текущата данъчна година се облагат по общия ред на този закон.
(2) В случаите по ал. 1 физическите лица,
включително едноличните търговци, не дължат авансови вноски за текущата година
по смисъла на този закон.
(3) Когато в рамките на текущата данъчна година
лицето се дерегистрира по Закона за данък върху добавената стойност, то се
облага по общия ред на този закон за цялата данъчна година.
Приспадане на патентен данък
Чл. 40. (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) (1) В случаите по чл. 39, ал. 1 от данъка върху общата годишна
данъчна основа или от данъка върху годишната данъчна основа за доходите от
стопанска дейност като едноличен търговец се приспада:
1. дължимият патентен данък по реда на Закона за
местните данъци и такси, или
2. внесеният патентен данък, когато до датата на
подаване на декларацията за отпадане на основанията за облагане с патентен
данък по реда на Закона за местните данъци и такси лицето е внесло за текущата
данъчна година патентен данък в по-висок размер от дължимия.
(2) Размерът на патентния данък по ал. 1 се
удостоверява, като към годишната данъчна декларация по чл. 50 се прилагат:
1. документ, издаден от компетентната община - в
случаите по ал. 1, т. 1, или
2. копия на документите, удостоверяващи внесения
данък - в случаите по ал. 1, т. 2.
Данъчни облекчения при облагане с окончателен
годишен (патентен) данък
Чл. 41. (Отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
Част четвърта.
ДАНЪЧНИ СТАВКИ. ОПРЕДЕЛЯНЕ, УДЪРЖАНЕ И ВНАСЯНЕ НА
ДАНЪКА. ДЕКЛАРИРАНЕ (ЗАГЛ. ИЗМ. - ДВ, БР. 113 ОТ 2007 Г., В СИЛА ОТ 01.01.2008
Г.)
Глава осма.
АВАНСОВО УДЪРЖАНЕ НА ДАНЪКА
Авансово удържане на данъка за доходи от трудови
правоотношения
Чл. 42. (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) (1) Авансовият данък за доходи от трудови правоотношения се
определя от работодателя месечно на базата на месечна данъчна основа.
(2) (Доп. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) Месечната данъчна основа се определя, като облагаемият доход по
чл. 24, начислен за съответния месец, се намалява с удържаните от работодателя
задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице, по
реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване или
за задължително осигуряване в чужбина. Месечната данъчна основа на
самоосигуряващи се лица за доходи от трудови правоотношения по § 1, т. 26,
буква "и" от допълнителните разпоредби се определя, като облагаемият
доход по чл. 24, начислен за съответния месец, се намалява с авансово внесените
чрез дружеството осигурителни вноски, които самоосигуряващото се лице е
задължено да прави за своя сметка по реда на Кодекса за социално осигуряване и
Закона за здравното осигуряване.
(3) Месечната данъчна основа се намалява със:
1. данъчното облекчение за намалена работоспособност
по чл. 18, ал. 2;
2. данъчното облекчение по чл. 19, ал. 2, когато
сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово
правоотношение.
(4) (Доп. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) Размерът на дължимия данък се определя, като месечната данъчна
основа по ал. 3 се умножи по данъчна ставка 10 на сто, а за доходите, придобити
като морско лице - по данъчна ставка 1 на сто.
(5) Данъкът по ал. 4 се удържа от работодателя при
окончателното изплащане на облагаемия доход, начислен за съответния месец.
(6) Когато през съответния месец са направени само
частични плащания за този или за друг месец, работодателят внася данъка по ал.
4, определен върху брутния размер на сумата от частичните плащания.
(7) Внесеният от работодателя данък по ал. 6 не се
удържа от частичното плащане, а се приспада от удържания данък по ал. 5.
( Cool

Алинея 6 не се прилага за частични плащания за
съответния месец, когато пълният размер на начислените от работодателя доходи
от трудово правоотношение за този месец е изплатен до края на следващия месец.
(9) Данъкът по ал. 1 - 8 се внася в сроковете и по
реда на чл. 65 и 66.
Авансов данък за доходи от стопанска дейност
Чл. 43. (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г., изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.) (1)
Лице, придобило доход от стопанска дейност по чл. 29, дължи авансово данък
върху разликата между облагаемия доход и вноските, които самоосигуряващото се
лице е задължено да прави за своя сметка за месеците на тримесечието, през
което е придобит облагаемият доход, а ако лицето не е самоосигуряващо се -
между облагаемия доход и удържаните задължителни осигурителни вноски.
(2) Лице с 50 и над 50 на сто намалена
работоспособност дължи авансово данък за доходи от стопанска дейност по чл. 29,
след като облагаемият доход на лицето от всички източници на доход, придобит от
началото на данъчната година и подлежащ на облагане с данък върху общата
годишна данъчна основа, намален с удържаните или внесените за сметка на лицето
задължителни осигурителни вноски, превиши 7920 лв.
(3) Размерът на дължимия данък се изчислява, като
разликата по ал. 1 се умножи по данъчна ставка 10 на сто.
(4) Когато платец на дохода от стопанска дейност е
предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и
данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му.
(5) Алинея 4 не се прилага, когато лицето,
придобиващо дохода, е самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално
осигуряване и декларира това обстоятелство с писмена декларация пред платеца на
дохода.
(6) Когато платецът на дохода от стопанска дейност
не е предприятие или самоосигуряващо се лице, както и когато лицето,
придобиващо дохода, е самоосигуряващо се и е декларирало това обстоятелство
пред платеца на дохода, размерът на данъка се определя и данъкът се внася от
лицето, придобило дохода.
(7) Данъкът по ал. 3 се внася в сроковете и по реда
на чл. 65 - 68.
( Cool

Лицата, извършващи стопанска дейност като
търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци,
правят авансови вноски при данъчна ставка 15 на сто при условията и по реда на
Закона за корпоративното подоходно облагане.
(9) (Изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) В случаите по ал. 2 лицето, придобиващо дохода, удостоверява
степента на намалена работоспособност с валидно към датата/датите на изплащане
на дохода експертно решение на ТЕЛК/ДЕЛК/НЕЛК, копие от което се представя
еднократно пред платеца на дохода, когато той е задължен да удържа и внася
данъка.
Авансов данък за доходи от наем или от друго възмездно
предоставяне за ползване на права или имущество
Чл. 44. (1) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г.) Лице, придобило доход от наем или от друго възмездно
предоставяне за ползване на права или имущество, дължи авансово данък върху разликата
между облагаемия доход по чл. 31 и осигурителните вноски, които лицето е
задължено да прави за своя сметка.
(2) (Нова - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от
01.01.2009 г.) Лице с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност дължи
авансово данък за доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за
ползване на права или имущество, след като облагаемият доход на лицето от
всички източници на доход, придобит от началото на данъчната година и подлежащ
на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, намален с удържаните
или внесените за сметка на лицето задължителни осигурителни вноски, превиши
7920 лв.
(3) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г., предишна ал. 2 - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009
г.) Размерът на дължимия данък се определя, като разликата по ал. 1 се умножи
по данъчна ставка 10 на сто.
(4) (Нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от
01.01.2011 г.) Когато платецът на дохода от наем или друго възмездно
предоставяне за ползване на права или имущество е предприятие или
самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от
платеца на дохода при изплащането му. В тези случаи размерът на дължимия
авансов данък се определя, като облагаемият доход по чл. 31 се умножи по
данъчна ставка 10 на сто.
(5) (Нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от
01.01.2011 г.) В случаите по ал. 2 лицето, придобиващо дохода, удостоверява
степента на намалена работоспособност с валидно към датата/датите на изплащане
на дохода експертно решение на ТЕЛК/ДЕЛК/НЕЛК, копие от което се представя
еднократно пред платеца на дохода, когато той е задължен да удържа и да внася
данъка.
(6) (Предишна ал. 3, изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г.,
в сила от 01.01.2009 г., предишна ал. 4, изм. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила
от 01.01.2011 г.) Данъкът по ал. 3 и 4 се внася в сроковете и по реда на чл. 65 - 68.
Удостоверяване на изплатен облагаем доход и на
удържан данък (Загл. изм. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.)
Чл. 45. (1) При поискване от лицето работодателят
издава не по-късно от 31 януари на следващата година служебна бележка по
образец за придобития през годината облагаем доход и за удържания през годината
данък.
(2) В служебната бележка по ал. 1 се включва и
данъкът, удържан или възстановен на работника/служителя при определяне на
годишния размер на данъка от работодател по чл. 49, когато
удържането/възстановяването е извършено до 31 януари на следващата година.
(3) Когато са налице обстоятелствата по чл. 5, ал.
10 от Кодекса за социално осигуряване, служебната бележка по ал. 1 се издава от
съответното териториално поделение на Националния осигурителен институт, където
са предадени разплащателните ведомости и приложенията към тях.
(4) (Изм. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от
01.01.2011 г.) Предприятието или самоосигуряващото се лице, платец на доходи по
чл. 29 или 31, издава за изплатените доходи и удържания данък по реда на чл. 43
и 44 сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които предоставя
на лицето, придобило дохода.
(5) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) Ако служебната бележка по ал. 1 не е поискана от
работника/служителя до 31 януари следващата година, такава се издава при
поискване и след определения в ал. 1 срок.
(6) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) Работодателят задължително издава и предоставя на работника/
служителя до 5 февруари следващата година служебната бележка по ал. 1, когато
удържането/възстановяването по чл. 49, ал. 5 и 6 не е извършено до 31 януари.
(7) (Нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от
01.01.2011 г.) Предприятието или самоосигуряващото се лице - платец на доходи
от други източници по чл. 35, издава за изплатените доходи служебна бележка по
образец, която предоставя на лицето, придобило дохода.
Глава девета.
ДАНЪЧНИ СТАВКИ НА ОКОНЧАТЕЛНИЯ ДАНЪК ПО ГЛАВА ШЕСТА
(ЗАГЛ. ИЗМ. - ДВ, БР. 113 ОТ 2007 Г., В СИЛА ОТ 01.01.2008 Г.)
Ставки на окончателния данък по глава шеста
Чл. 46. (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008
г.) (1) Ставката на данъка е 10 на сто за доходите по чл. 37 и чл. 38, ал. 5, 8
и 10.
(2) Ставката на данъка е 7 на сто за доходите по чл.
38, ал. 8 в случаите на получаване на суми след изтичане срока на договора за
застраховка "Живот", който е 15 или повече години.
(3) Ставката на данъка е 5 на сто за доходите по чл.
38, ал. 1.
(4) Окончателният данък по глава шеста се удържа и
внася в сроковете и по реда на чл. 65 - 68.
Приложими окончателни данъци за едноличните търговци
Чл. 47. Лицата, извършващи стопанска дейност като
търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци,
прилагат разпоредбите за облагане на разходите и за данъците, удържани при
източника, на Закона за корпоративното подоходно облагане.
Глава десета.
ГОДИШНО ОБЛАГАНЕ
Определяне размера на данъка
Чл. 48. (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) (1) Размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа се
определя, като общата годишна данъчна основа по чл. 17 се умножи по данъчна
ставка 10 на сто.
(2) Размерът на данъка върху годишната данъчна
основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се определя,
като годишната данъчна основа по чл. 28, ал. 2 се умножи по данъчна ставка 15
на сто.
(3) От определените по ал. 1 и 2 данъци се приспада
данъкът, авансово удържан и/или внесен през данъчната година за съответния
данък.
(4) От определения по ал. 1 данък се приспада и
удържаният, съответно внесеният през данъчната година окончателен данък за
доходи по чл. 37 на физическо лице, което за данъчната година се смята за
местно физическо лице.
(5) Надвнесеният за данъчната година данък върху
годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен
търговец може да се приспада от следващи авансови и годишни вноски за този
данък, дължим от едноличния търговец. Когато се установи, че едноличният
търговец без основание приспада данък, за невнесените авансови и годишни вноски
се дължат лихви по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни
държавни вземания.
(6) (Нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) Данъкът върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска
дейност като едноличен търговец се преотстъпва в размер до 60 на сто на лица,
регистрирани като земеделски производители, за годишната данъчна основа от
дейност по производство на непреработена растителна и животинска продукция при
условията за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б от Закона за
корпоративното подоходно облагане.
(7) (Нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) Преотстъпването на данък по ал. 6, представляващо държавна помощ
за земеделски производители, не може да се ползва от лице, което е предприятие
в затруднение.
Годишен данък за доходи от трудови правоотношения
Чл. 49. (1) (Доп. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) Работодателят до 31 януари на следващата данъчна година
изчислява годишната данъчна основа по чл. 25, ал. 1 и 3, намалена по реда на
ал. 3, и определя годишния размер на данъка, когато към 31 декември на
данъчната година той е работодател по основното трудово правоотношение на
работника или служителя.
(2) Когато работникът или служителят през данъчната
година има или е имал трудов договор за допълнителен труд при друг работодател
или е имал основно трудово правоотношение при друг работодател, работодателят
по ал. 1 включва придобития при другия работодател доход при изчисляване на
годишната данъчна основа и определя годишния размер на данъка, ако
работникът/служителят му предостави служебна бележка по чл. 45 от другия
работодател.
(3) (Доп. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) Годишната данъчна основа по чл. 25, ал. 1 и 3 се намалява с
годишния размер на:
1. данъчните облекчения по чл. 19 и 22, когато
сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово
правоотношение;
2. (изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) данъчните облекчения по чл. 18 и 20.
(4) Алинея 3 се прилага, когато
работникът/служителят предостави на работодателя в срок от 30 ноември до 31
декември на данъчната година следните документи:
1. копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК - за
данъчното облекчение по чл. 18;
2. копия на договорите със
застрахователното/осигурителното дружество - за данъчното облекчение по чл. 19;
3. копия на документите, удостоверяващи направените
вноски - за данъчното облекчение по чл. 20;
4. (отм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.)
5. копия на документи, удостоверяващи, че надареното
лице е от изброените в чл. 22 и че предметът на дарението е получен - за
данъчното облекчение по чл. 22.
(5) Когато определеният годишен размер на данъка е
по-висок от размера на удържания от работника/служителя през годината данък,
разликата се удържа от лицето до 31 януари на следващата година.
(6) Когато определеният годишен размер на данъка е
по-нисък от размера на авансово удържания данък, работодателят до 31 януари на
следващата година възстановява разликата на лицето.
(7) Възстановената сума по ал. 6 се прихваща от
работодателя последователно от следващи вноски към републиканския бюджет за
данъци върху доходите от трудови правоотношения на лицето или на други лица.
( Cool

(Нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) При определянето на годишната данъчна основа и на годишния данък
по реда на предходните алинеи не се включват доходите от трудови правоотношения
по § 1, т. 26, буква "и" от допълнителните разпоредби.
Глава единадесета.
ДЕКЛАРИРАНЕ
Раздел I.
Годишна данъчна декларация
Задължение за подаване на годишна данъчна декларация
Чл. 50. (1) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила
от 01.01.2008 г.) Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по
образец за:
1. придобитите през годината доходи, подлежащи на
облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и с данък върху годишната
данъчна основа по чл. 28;
2. (изм. - ДВ, бр. 99 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) доходите, подлежащи на облагане с патентен данък по реда на
Закона за местните данъци и такси;
3. (изм. - ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009
г.) придобитите през годината от източник в чужбина доходи от дивиденти,
ликвидационни дялове и доходи по чл. 38, ал. 8;
4. притежаваните акции и дялови участия в дружества,
място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина.
5. (нова - ДВ, бр. 99 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) предоставените/получените парични заеми, както следва:
а) непогасената част от предоставените парични заеми
през данъчната година, ако размерът им общо надхвърля 10 000 лв.;
б) непогасените към края на данъчната година
остатъци от предоставени през същата и през предходните пет данъчни години
парични заеми, ако размерът на тези остатъци общо надхвърля 40 000 лв.;
в) непогасената част от получените парични заеми
през данъчната година, ако размерът им общо надхвърля 10 000 лв., с изключение
на получените кредити, предоставени от кредитни институции по смисъла на Закона
за кредитните институции;
г) непогасените към края на данъчната година
остатъци от получени през същата и през предходните пет данъчни години парични
заеми, с изключение на получените кредити, предоставени от кредитни институции
по смисъла на Закона за кредитните институции, ако размерът на тези остатъци
общо надхвърля 40 000 лв.
(2) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г., доп. - ДВ, бр. 99 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.)
Чуждестранните физически лица подават годишна данъчна декларация по ал. 1 за
доходите, по ал. 1, т. 1 и 2 и в случаите по чл. 37а.
(3) (Изм. - ДВ, бр. 99 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) Местните и чуждестранните физически лица, придобили доходи от
трудови правоотношения по § 1, т. 26, букви "е" и "и" от
допълнителната разпоредба, подават годишна данъчна декларация по ал. 1 за тези
доходи.
(4) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) Към годишната данъчна декларация по ал. 1 се прилагат служебните
бележки по чл. 45.
(5) (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) Местните физически лица прилагат към годишната данъчна
декларация по ал. 1 удостоверения за размера на внесените в чужбина данък и
задължителни осигурителни вноски, издадени от компетентните власти на другата
държава.
(6) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) За доходи от източник в чужбина, при облагането на които
съгласно действаща данъчна спогодба се прилага метод за избягване на двойното
данъчно облагане "освобождаване с прогресия", местните физически лица
могат да не представят удостоверение за размера на внесения данък по ал. 5.
(7) (Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) Лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на
Търговския закон, включително едноличните търговци, декларират с годишната
данъчна декларация по ал. 1 дължимите и внесените данъци върху разходите по
реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.
( Cool

(Нова - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) Годишната данъчна декларация по ал. 1 за доходите на
малолетните, непълнолетните и поставените под запрещение физически лица се
подава от родителите, съответно настойниците или попечителите.
Подаване на годишен отчет за дейността (Загл. изм. -
ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.)
Чл. 51. (Изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) (1) Лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по
смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, заедно с
годишната данъчна декларация представят и годишен отчет за дейността.
(2) Годишен отчет за дейността не подават лицата по
ал. 1, за които са изпълнени едновременно следните условия:
1. не са извършвали дейност през данъчната година;
2. не са отчели за данъчната година приходи или
разходи съгласно счетоводното законодателство.
Освобождаване от задължение за подаване на годишна
данъчна декларация
Чл. 52. (1) (Предишен текст на чл. 52 - ДВ, бр. 95
от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) Не са задължени да подават годишна данъчна
декларация лицата, които са получили само:
1. (изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) доходи от трудови правоотношения, когато към 31 декември на
данъчната година лицето има само един работодател и той е определил годишния
размер на данъка за всички придобити през данъчната година доходи от трудови
правоотношения и пълният размер на данъка за данъчната година е удържан до 31
януари на следващата година, и/или
2. (изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г., изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.)
необлагаеми доходи, и/или
3. (доп. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от
01.01.2008 г.) доходи, облагаеми с окончателен данък по чл. 38 с изключение на
доходите по чл. 50, ал. 1, т. 3, и/или
4. (доп. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) доходи на чуждестранни лица, обложени с окончателен данък, с
изключение на случаите по чл. 37а.
(2) (Нова - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010 г.) Независимо от обстоятелствата по ал. 1 местните физически лица
са задължени да подават годишна данъчна декларация в случаите по чл. 50, ал. 1,
т. 5 и ал. 3.
Срок за подаване на годишната данъчна декларация
Чл. 53. (1) Годишната данъчна декларация се подава
до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
(2) Лицата, които подадат годишна данъчна декларация
до 10 февруари на следващата година, ползват отстъпка 5 на сто върху внесената
в същия срок част от данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация.
(3) Лицата, които подадат годишна данъчна декларация
в срока по ал. 1 по електронен път, ползват отстъпка 5 на сто върху внесената в
същия срок част от данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация, при
условие че не са приложили ал. 2.
Място на подаване на годишната данъчна декларация
[font="]Чл. 54. (1) (Изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от
01.01.2010